Синтетический учет ведется на активных ссудных балансовых счетах в зависимости от правовой структуры заемщика.
Внутри счетов 1-го порядка в синтетическом учете по счетам 2-го порядка учет строится в зависимости от срока и необходимости резервов: на срок до 30 дней; на срок от 31 до 90 дней; на срок от 91 до 180 дней; на срок от 180 дней до одного года; на срок от 1 года до 3 лет; на срок свыше 3 лет; Резервы под возможные потери.
Аналитический учет
ссудных операций ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых каждому заемщику и по каждому отдельному кредитному договору. Номер лицевого ссудного счета строится путем прибавления к номеру синтетического счета второго порядка, кода валюты (три знака), отраслевой принадлежности (два знака), срока (один знак), кода (один знак), номера лицевого счета (пять знаков). Всего 20 знаков.
Оформление операций по выдаче ссуды, если заемщик является клиентом кредитной организации, происходит следующим образом:
Дт 44604 Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям на срок от 31 до 90 дней — субсчета Ссудные счета акционерных обществ (или другие ссудные счета в зависимости от правовой формы клиента);
Кт 40502 Расчетные счета коммерческих предприятий, акционерных обществ (или другие соответствующие расчетные счета, если в кредитном договоре указаны реквизиты поставщика на оплату услуг которого выдана ссуда).
Приход по внебалансовым счетам:
91301 «Открытые кредитные линии по предоставлению кредитов» или
91303 «Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам, кроме векселей»;
91305 «Гарантии, поручительства, полученные банком»;
91307 «Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг».
Если заемщик не является клиентом кредитной организации, выдача ссуды оформляется проводками:
Дт 44604 Кредиты, предоставленные коммерческим предприятием, субсчет Ссудные счета акционерных обществ (или другие ссудные счета);
Кт 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России (или другие соответствующие корсчета).
Приход по внебалансовым счетам:
91301 или
91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»;
91303;
91304 «Учтенные и переучтенные векселя»;
91305;91307.
В банке заемщика полученные ссуды отразятся по соответствующим балансовым и внебалансовым счетам.
Погашение ссуды (для клиента кредитной организации):
Дт 40502 Расчетные счета коммерческих предприятий, субсчет Расчетные счета акционерных обществ (или другие расчетные счета);
Кт 44604 Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям, находящимся в федеральной собственности, субсчет Ссудные счета акционерных обществ (или другие ссудные счета) на срок от 31 до 90 дней.
Расход по внебалансовым счетам:
91301 или
91303,91305,91307.
Погашение ссуды (для неклиента банка):
Дт 30102 Корреспондентский счет кредитной организации в банке России,
Кт 44604 Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям, находящимся в федеральной собственности, субсчет Ссудные счета акционерных обществ (или другие ссудные счета) на срок от 31 до 90 дней
Расход по внебалансовым счетам:
91301,91302,91303, 91304,91305,91307.
В подтверждение операции клиент получает выписки по счетам.
В аналитическом учете к счетам краткосрочных ссуд, в том числе по счетам просроченных ссуд, ведутся отдельные лицевые счета по заемщикам, а также в разрезе разных процентных ставок.
Другое по теме:
Политика открытого рынка
Политика открытого рынка - купля-продажа Центральным банком ценных государственных бумаг с целью оказать влияние на денежный рынок. ЦБ, продавая коммерческим банкам ценные государственные бумаги, ограничивает кредитную экспансию коммерческих банков, снижает денежную массу в обращении, ослабляя тем ...
Особенности маркетинга в банковской сфере
Многие западные специалисты обращают внимание на то, что в области банковского маркетинга сейчас происходит настоящая революция, связанная с усилением нацеленности банка на удовлетворение спроса и потребностей клиентов. Подобная стратегия может повысить рентабельность операций на 50 и более процент ...
Развитие депозитариев в Западной Европе
Мировая учетная система – центр мирового финансового рынка. Для такой важной системы институтов рынка активное развитие и рост необходимы, чтобы успевать за потребностями постоянно растущего и становящегося более глобальным фондового рынка. Совершенствование мировой учетной системы всегда было напр ...