Учет приобретения медстраховки

Условие

Организация в интересах своих 25 работников заключила с государственной страховой организацией договор медстрахования на 12 месяцев. Сумма страховых взносов (не превышает 3% фонда заработной платы всех работников организации), уплаченных страховщику единовременно при заключении договора, составила 58860000 руб. (без НДС), в том числе:

- за 10 работников - 28800000 руб. (из расчета 240000 руб. за работника в месяц);

- за 15 работников - 30060000 руб. (из расчета 167000 руб. за работника в месяц).

В соответствии с условиями договора медпомощь застрахованным работникам будет оказываться государственной организацией здравоохранения. Стоимость медстраховок с учетом других доходов работников, не являющихся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, превышает размеры, в пределах которых такие доходы освобождаются от подоходного налога.

Решение

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

Содержание операций

Д-т

К-т

Сумма, руб.

Бухгалтерские записи при заключении договора медстрахования

Произведена оплата страховых взносов страховщику за страхование работников

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

51 "Расчетные счета"

58860000

Отражена в составе расходов будущих периодов сумма страховых взносов

97 "Расходы будущих периодов"

76

58800000

Бухгалтерские записи в течение срока действия договора медстрахования (ежемесячно)

Отражена в составе прочих расходов по текущей деятельности сумма страховых взносов (58860000 руб. / 12 мес.)

90-8 "Прочие расходы по текущей деятельности" <28>

97

4905000

Удержан подоходный налог (без учета других доходов и налоговых вычетов) (4905000 руб. x 12%)

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

68-4 "Расчеты по подоходному налогу"

588600

Уплачен подоходный налог (по сроку уплаты)

68-4

51

588600

Сумма ежемесячных страховых взносов, уплаченная за 10 работников, в размере 400000 руб. ((240000 руб. - 2 x 100000 руб.) x 10) превышает установленный предел в две базовые величины (базовая величина - 100000 руб.), поэтому при исчислении налога на прибыль учитывается сумма страховых вносов в размере 4505000 руб. (4905000 - 400000) (подп. 1.2 Указа N 219).

На практике случается, когда коллективным договором или положением о социальной политике предусмотрено, что медстраховки приобретаются на условиях частичной оплаты работниками страховых взносов (они удерживаются из заработной платы на основании заявления либо вносятся в кассу организации или перечисляются на ее расчетный счет).

В такой ситуации в состав прочих расходов по текущей деятельности включается часть страховых взносов, уплаченная организацией и не возмещаемая работниками. Именно эта часть сравнивается с установленным пределом для включения в затраты, учитываемые при налогообложении, и подлежит обложению подоходным налогом.

Возмещаемая часть страховых взносов - это расходы работников, поэтому подоходный налог с нее организацией не удерживается. Вместе с тем, поскольку договор медстрахования заключен между страховщиком и организацией, она не может применить при обложении доходов работников предусмотренный законодательством социальный налоговый вычет в сумме, не превышающей 2550000 руб. в течение налогового периода, уплаченной работником в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования.

Другое по теме:

Право граждан на обеспечение по общеобязательному государственному социальному страхованию
Согласно статье 46 Конституции Украины граждане имеют право на социальную защиту, что включает право на обеспечение их в случае полной, частичной или временной утраты трудоспособности, потери кормильца, безработицы по независимым от них обстоятельствам, а также в старости и в иных случаях, предусмо ...

Складское свидетельство
Складское свидетельство - это ценная бумага, удостоверяющая принятие товара на хранение по договору складского хранения. Хранение товара есть продолжение процесса его производства в сфере его обращения. Произведенный товар необходимо продать, а для этого требуется сформировать из него оптовые парти ...

Определение кредитных операций
Сегодня коммерческий банк в развитой рыночной экономике способен предложить клиенту до 200 видов разнообразных банковских продуктов и услуг. Широкая диверсификация операций сохранять клиентов и оставаться рентабельными даже при весьма неблагоприятной конъюнктуре. Не случайно во всех странах с рыноч ...

Главное меню

Copyright © 2022 - All Rights Reserved - www.bankpartition.ru